Liquidación del Impuesto de Sociedades. Conceptos necesarios y ejemplo práctico.

Te contamos cómo grava el Impuesto de Sociedades en la actualidad. Estamos trabajando en una propuesta para modificarlo que evitaría la evasión de impuestos, ¿nos ayudas? Participa en el Grupo de Trabajo de Economía de la Asamblea Virtual del 15M, o escríbenos a es.innovacioncolectiva@gmail.com

Bien, expliquemos algunos conceptos:

– El beneficio contable es el beneficio en bruto, es decir, Ingresos – Gastos.

– Las diferencias permanentes son gastos o ingresos contables que la legislación no permite imputar, es decir, que no se permite que sea gasto o ingreso, con lo cual hay que modificar el resultado contable aumentándolo o disminuyéndolo. Si un gasto contable es no deducible genera una diferencia permanente positiva, ya que aumenta el resultado contable, si es al revés, un ingreso contable que no es ingreso fiscal genera una diferencia permanente negativa. Como ejemplo de diferencia permanente positiva están las multas o sanciones, los donativos, etc, como negativas, la valoración de operaciones vinculadas o las valoraciones de bienes inmuebles.

– Al beneficio contable se le suman las diferencias permanentes positivas y se le restan las negativas, el resultado es lo que se llama resultado contable ajustado (RCA)

– Las diferencias temporales, son aquellas que sufren diferentes normas de valoración, por ejemplo un gasto o ingreso que no es deducible en un ejercicio pero si lo será en el próximo, por ejemplo las amortizaciones por el sistema de libre amortización y acelerada, o ciertas operaciones de arrendamientos financieros.

– Al resultado contable ajustado le sumamos las diferencias temporales positivas y restar las negativas así como restamos las pérdidas de ejercicios anteriores, el resultado que obtenemos es lo que llamamos base imponible.

– A la base imponible se le aplica el tipo impositivo correspondiente, para obtener la cuota íntegra previa del impuesto.

– Bien, a esa cuota íntegra previa le DEDUCIMOS las bonificaciones o deducciones correspondientes del ejercicio que estamos liquidando, una vez hecho esto, obtenemos la cuota íntregra:

– A la cuota íntegra le deducimos las retenciones y/o pagos a cuenta para obtener la cuota líquida, que es lo que pagamos a hacienda por el Impuesto de Sociedades.

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A continuación te mostramos un EJEMPLO cómo es la LIQUIDACIÓN DE IMPUESTO DE SOCIEDADES en la actualidad:

Sociedad: LA GAVIOTA S.A.        Ejercicio: 2011

Venta de mercaderías……………………………………………        5.000.000,00 eur

Gastos de la Explotación………………………………………..        2.500.000,00 eur

BENEFICIO CONTABLE…………………………………………..    2.500.000,00 eur

Diferencias permanentes                                                            -100.000,00 eur

RESULTADO CONTABLE AJUSTADO                                        2.400.000,00 eur

Diferencias Temporales origen ejercicio                                                 +50.000,00 eur

BASE IMPONIBLE                                                                           2.450.000,00 eur

Tipo de Gravamen Aplicable (25%)                      

CUOTA ÍNTEGRA PREVIA                                                            612.500,00 EUR

Bonificaciones                                                                                 0,00 eur

                      AQUÍ SE FUGAN MUCHO CAPITALES AL DEDUCIR PARTIDAS QUE NO CORRESPONDEN

Deducciones                                                                                    430.000, 00 eur

CUOTA ÍNTEGRA                                                                            182.500,00 eur

Retenciones y pagos a cuenta ejercicio                                        82.500,00 eur

CUOTA LIQUIDA o DIFERENCIAL                                              100.000,00 EUR

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